これは何についてのものですか？

スイスでは2024年1月1日からVAT率が引き上げられます。この引き上げは、2022年9月25日に行われた「付加価値税の増税による追加AHV資金調達に関する連邦令」の投票結果によるものです。この記事では、新しいVAT率と必要な調整についての情報を提供します。

2024年からの新しいVAT率

以下の表は、2024年1月1日から適用される新しいVAT率を示しています：

標準税率は、軽減税率または特別税率の対象とならないすべてのサービスに適用されます。軽減税率は、食品、植物の種子、肥料、医薬品、雑誌およびその他の品目に適用されます。

 

異なる期間にわたる特別なケースと精算

期間の区分

異なる税率の期間にまたがるサービスが提供される場合、請求書上でそれらを分けて表示する必要があります。例えば、顧客の現場での作業が2023年12月15日に開始され、2024年1月20日に完了する場合、請求書上で2つの期間を分けて表示しなければなりません。この例では以下の通りです：

• 2023年12月15日から2023年12月31日までに提供されたすべてのサービスは7.7％のVAT率が適用されます。
• 2024年1月1日から2024年1月20日までに提供されたすべてのサービスは8.1％のVAT率が適用されます。

部分請求書

プロジェクトに関わり、顧客と部分請求書による支払いの合意がある場合も、サービスの実施期間が重要となります。

スイス連邦税務局は、特に2023年末までに完了していない注文で2024年にまたがるものについては、部分請求書を正確に期間に割り当てることを推奨しています。提供されたサービスの性質、対象、範囲および実施の時間（または期間）を詳細に記載すべきです。

 

前受金

2024年にサービスを受けるが、2023年に請求されている場合は以下が適用されます：
この場合、新しいVAT率8.1％が適用されます。請求書が2023年に発行されているか、または支払期限が2023年であっても、実際のサービス提供は新しい請求期間（2024年）に行われるため、新税率8.1％が適用されます。

 

サービス契約およびサブスクリプション

サービスのサブスクリプションを提供する場合や、旧請求期間から新請求期間への移行を含むサービス契約を顧客と締結する場合、料金は期間按分で分割しなければなりません。「期間按分」とは、該当するVAT率に応じて金額をそれぞれの期間に配分することを意味します。

 

例：12か月のサービスサブスクリプション、1600.-

 

商品の返品またはサービスのキャンセル

2023年にサービスを提供または商品を販売し、旧税率で請求した場合を想定してください。顧客が2024年に返金を求めたり商品を返品した場合、新税率が適用される時期ですが、この場合はサービス提供の時期が依然として決定的であり、返金は前会計期間のVAT率を適用して行われます。